e-Factura pentru servicii stomatologice scutite de TVA: ce trebuie știut

Ce spune Codul fiscal despre scutire

Art. 292 alin. (1) enumeră operațiuni „de interes general” scutite de taxă. Două litere privesc direct clinica stomatologică:

• **lit. a)** — spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns legate de acestea, desfășurate de unități autorizate, între care „cabinete și laboratoare medicale”, indiferent de forma de organizare;
• **lit. b)** — „prestările de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de către stomatologi și tehnicieni dentari, precum și livrarea de proteze dentare efectuată de stomatologi și de tehnicieni dentari”.

Scutirea de la art. 292 este una fără drept de deducere: clinica nu colectează TVA pe serviciile medicale, dar nici nu deduce TVA-ul aferent achizițiilor făcute pentru ele.

Scutirea privește serviciile medicale. Vânzarea de produse care nu țin de actul medical (de exemplu periuțe sau pastă de dinți în recepție) este o altă operațiune, cu regim propriu; încadrarea ei o face contabilul.

Termenul de transmitere în RO e-Factura din 2026

Prin OUG 89/2025 a fost modificat art. 10 alin. (7) din OUG 120/2021. Începând cu 1 ianuarie 2026, termenul-limită pentru transmiterea facturilor în sistem este de **5 zile lucrătoare de la data emiterii**, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită de emitere prevăzută la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal. Înainte, termenul era de 5 zile calendaristice (ANAF, AJFP Galați).

Același comunicat ANAF arată că termenul se calculează după Regulamentul (CEE, Euratom) nr. 1182/71 și că „se introduce același termen” pentru transmiterea facturilor în relația B2C (comunicat ANAF, ianuarie 2026). Pentru o clinică, B2C înseamnă factura emisă unui pacient persoană fizică, B2B — factura către o firmă (de exemplu un abonament medical sau un angajator).

Nerespectarea termenului este contravenție, iar sancțiunea depinde de categoria contribuabilului. Cuantumurile s-au schimbat de la o lege la alta, așa că le confirmi la contabil, nu dintr-un ghid.

Pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice și se identifică prin CNP (de exemplu un medic care lucrează în regim PFA), comunicatul ANAF mai arată o obligație nouă: înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, prin formularul 082, înainte de începerea activității (pentru cei începuți după 15 ianuarie 2026) sau înainte de 15 ianuarie 2026 (pentru cei existenți).

Cum arată o factură pentru un serviciu scutit

• **Fără TVA calculat.** Linia are cota 0% și o mențiune despre scutire. Totalul facturii este egal cu valoarea serviciilor.
• **Cota potrivită.** Programele de facturare au mai multe cote la 0%: scutit fără drept de deducere, scutit cu drept de deducere, taxare inversă. Pentru serviciile medicale se alege cea fără drept de deducere. Alegerea greșită poate schimba codul scutirii din fișierul trimis la ANAF.
• **Datele cumpărătorului.** La persoana fizică factura poartă numele și adresa pacientului; la firmă, CUI-ul.
• **Un singur document.** Dacă emiți factura în programul de facturare, e-Factura pleacă de acolo. Nu o emiți a doua oară în alt loc.

Întrebarea dacă pentru un anumit serviciu scutit, plătit de un pacient persoană fizică, trebuie emisă o factură sau este suficient alt document justificativ nu are un răspuns simplu. Normele metodologice de aplicare a art. 319, în versiunea consolidată publicată de ANAF în 2018, spun că cel care face o prestare scutită fără drept de deducere „nu are obligația întocmirii unei facturi”, operațiunile fiind consemnate potrivit legislației contabile (norme, art. 319). Forma actuală a normelor trebuie confirmată cu contabilul, iar în practică mulți pacienți cer factură oricum (decontare la angajator sau prin abonamentul medical). Decizia se ia cu contabilul, pe textul în vigoare.

Ce confirmi cu contabilul clinicii

• textul în vigoare al art. 292 și al normelor, la data fiecărei operațiuni;
• în ce cazuri emiți factură pacienților persoane fizice și când ajunge bonul fiscal să țină loc de document;
• dacă vinzi și produse taxabile, cum se împarte TVA-ul pe achiziții între operațiunile scutite și cele taxabile;
• cine transmite în e-Factura: clinica sau contabilul, și cu ce certificat/token;
• ce faci când sistemul ANAF nu funcționează: ANAF a arătat că dacă RO e-Factura este nefuncțional cel puțin 24 de ore, obligația de transmitere se suspendă până la repunerea lui în funcțiune (ANAF, 2024).

Exemplu: cum arată în Perlato

Perlato nu emite singur factura fiscală: o emite programul de facturare al clinicii (SmartBill, Oblio sau FGO), căruia Perlato îi trimite datele. Funcția e-Factura este disponibilă pe planul Pro, iar trimiterea o fac conturile de proprietar sau manager. La o linie de 0%, aplicația alege în contul clinicii cota „scutit fără drept de deducere” (SFDD) sau, în lipsă, orice cotă „scutit”; dacă nu găsește niciuna, cere să o alegi în Setări, în loc să ghicească o cotă de taxare inversă. Înainte de trimitere, factura cere orașul și județul cumpărătorului. Factura primește numărul oficial din programul de facturare, iar pentru Oblio trimiterea în SPV poate fi bifată din setări. O proformă nu se trimite la ANAF; trebuie mai întâi convertită în factură fiscală. Perlato nu hotărăște dacă o factură este obligatorie pentru un pacient: aceasta rămâne decizia clinicii și a contabilului ei.